Anche nel mese di agosto ci sono diverse scadenze fiscali da rispettare, dalla liquidazione mensile (di luglio) e del secondo trimestre dell'Iva all'Irpef per Redditi di lavoro dipendente e autonomo, fino ai versamenti derivanti dal mod. Redditi/Irap/Iva 2024 per i soggetti Isa che beneficiano della proroga. Di seguito riportiamo nel dettaglio le scadenze e le casistiche specifiche.
Tutte le scadenze fiscali per bar e ristoranti ad agosto
Martedì 20 agosto
Iva - Liquidazione mensile e trimestrale:
- liquidazione IVA riferita a luglio e versamento dell’imposta dovuta;
- liquidazione IVA riferita al secondo trimestre e versamento dell’imposta dovuta maggiorata degli interessi dell’1% (da non applicare ai soggetti trimestrali speciali).
Irpef - Ritenute alla fonte Redditi di lavoro dipendente e assimilati: versamento delle ritenute operate a luglio relative a Redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).
Irpef - Ritenute alla fonte Redditi di lavoro autonomo: versamento delle ritenute operate a luglio per Redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).
Irpef - Altre ritenute alla fonte: versamento delle ritenute operate a luglio relative a:
- rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
- utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
- contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.
Ritenute alla fonte condomini: versamento delle ritenute (4%) operate a luglio da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto / d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di Irpef, 1020 a titolo di Ires).
Ritenute alla fonte locazioni brevi: versamento delle ritenute (21%) operate a luglio da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso / pagamento dei canoni / corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).
Inail - Autoliquidazione premio: Pagamento del premio Inail (terza rata) per la regolazione 2023 e anticipo 2024.
Inps - Contributi Ivs: Versamento della seconda rata fissa 2023 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti – artigiani (Informativa SEAC 21.2.2024, n. 53).
Inps - Dipendenti: Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di luglio.
Inps - Gestione separata: Versamento del contributo del 24% - 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a luglio a incaricati alla vendita a domicilio e a lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a luglio agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% - 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita Iva (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali - Informativa SEAC 20.2.2024, n. 51).
Enasarco - Versamento Contributi: Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al secondo trimestre.
Lunedì 26 agosto
Iva comunitaria - Elenchi intrastat mensili: Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a luglio (soggetti mensili).
Venerdì 30 agosto
I soggetti ISA che beneficiano della proroga possono effettuare i versamenti derivanti dal mod. Redditi / Irap / IVA 2024 dall'1.8 al 30.8.2024 con la maggiorazione dello 0,40%.
Mod. Redditi 2024 Persone fisiche - Proroga Soggetti ISA: Termine, con la maggiorazione dello 0,40%, entro il quale effettuare i versamenti relativi a:
- saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
- Irpef (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- addizionale regionale Irpef (saldo 2023);
- addizionale comunale Irpef (saldo 2023 e acconto 2024);
- acconto 20% dell’imposta dovuta per i Redditi a tassazione separata;
- imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2023 da quadro EC;
- imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento);
- cedolare secca (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- IVIE (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- IVAFE (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- contributi IVS (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- contributi Gestione separata INPS (saldo 2023 e primo acconto 2024).
Mod. Redditi 2024 Società di persone - Proroga Soggetti ISA: Termine, con la maggiorazione dello 0,40%, entro il quale effettuare i versamenti relativi a:
- saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
- imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
- imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2023 da quadro EC;
- imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
- imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. Redditi 2024 Società di capitali ed enti non commerciali - Proroga Soggetti ISA: Termine, con la maggiorazione dello 0,40%, entro il quale effettuare, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare (approvazione del bilancio entro il mese di maggio), i versamenti relativi a:
- saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
- Ires (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- maggiorazione Ires (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
- imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
- imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. Irap 2024 - Proroga Soggetti ISA: Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, Irap (saldo 2023 e primo acconto 2024) da parte società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con esercizio coincidente con l’anno solare.
ISA - Proroga Soggetti ISA: Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, dell’IVA dovuta sui maggiori ricavi / compensi 2023 indicati nel mod. Redditi 2024 da parte dei soggetti ISA al fine di migliorare il proprio Indice di affidabilità.
Diritto annuale CCIAA 2024 - Proroga Soggetti ISA: Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, del diritto CCIAA dovuto per il 2024 da parte dei soggetti con termine di versamento delle imposte all'1.7 (codice tributo 3850).
Rottamazione magazzino - Proroga Soggetti ISA: Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, della prima rata (50%) dell’imposta sostitutiva dovuta (18%) e dell'IVA (aliquota media 2023) per la c.d. “rottamazione del magazzino” ossia l’adeguamento delle esistenze iniziali all’1.1.2023 (Informativa SEAC 26.6.2024, n. 191).
Rivalutazione Beni d’impresa alberghi - Proroga Soggetti ISA: Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, terza rata imposta sostitutiva dovuta (10%) per l’eventuale affrancamento (10%) del saldo attivo ex art. 6-bis, DL n. 23/2020 da parte delle imprese del settore alberghiero / termale che hanno effettuato la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni nel bilancio 2021.
Mod. Redditi 2024 / Mod. Irap 2024 / Diritto annuale CCIAA 2024 Società di capitali ed enti non commerciali (bilancio differito a 180 giorni) - Proroga Soggetti ISA: Termine entro il quale effettuare, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare e che hanno differito l’approvazione del bilancio entro 180 giorni per particolari esigenze ex art. 2364, C.c. (approvazione effettiva nel mese maggio), i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a:
- saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
- Ires (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- maggiorazione Ires (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
- imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
- imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. Redditi 2024 / Mod. Irap 2024 / Diritto annuale CCIAA 20234 Società di capitali ed enti non commerciali (bilancio differito a 180 giorni) - Soggetti che non beneficiano della proroga e
Proroga Soggetti ISA: Termine entro il quale effettuare, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare e che hanno differito l’approvazione del bilancio entro 180 giorni per particolari esigenze ex art. 2364, C.c. (approvazione effettiva nel mese di giugno o successivi), i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a:
- saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
- Ires (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- maggiorazione Ires (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
- imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
- imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
- imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Sabato 31 agosto
Iva Dichiarazione mensile e liquidazione IOSS: Invio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di luglio relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco
non superiore a € 150) da parte dei soggetti iscritti allo Sportello unico per le importazioni (IOSS).
Per ulteriori dettagli o approfondimenti rivolgersi a:
Studio Perrucchini Ronzoni & Partners
Passaggio Canonici Lateranensi 1 - 24121 Bergamo
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